Warto też zwrócić uwagę na uproszczenie warunków zwolnienia z podatku PCC pożyczek nieprzekraczających określonych kwot, wprowadzone w 2019 r.W myśl pkt 2 art 10. ustawy o PCC płatnikiem o którym mowa w powyższym, jest notariusz.Jeśli zatem umowa spółki zawierana jest za pośrednictwem systemu elektronicznego, przy wykorzystaniu wzorca umowy, obowiązek obliczenia podatku, złożenia deklaracji i uiszczenia podatku, spoczywa na reprezentantach spółki.Czy umowa pożyczki w tym przypadku nie podlega PCC, bo udziela jej podatnik VAT i z tego tytułu wykona usługę zwolnioną z VAT?. Przepis nie dookreśla, że wspólnik musi być wspólnikiem jakiś okres przed udzieleniem pożyczki, nie wskazuje też, że wspólnik musi mieć określony udział w kapitale spółki.Umowa pożyczki uregulowana jest w przepisach art. 720-724 kodeksu cywilnego.. Zgodnie bowiem z art. 1 ust.. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o PCC, podatkowi podlegają m.in. umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.PCC podlegają m.in. zmiany umów spółek (zob.. W trzech pierwszych ze wskazanych sytuacji udzielenie pożyczki spółce komandytowej stanowi opodatkowaną podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 0,5% zmianę umowy spółki.Zgodnie z art. 9 punkt 10 lit. h) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), zwalnia się od podatku pożyczki udzielane przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej (np. sp..

Czy umowa pożyczki powinna być opodatkowana PCC?

3 pkt 1 tej ustawy za zmianę umowy spółki osobowej (w tym jawnej - zob.. Zawarcie takiej umowy pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych jako zmiana umowy spółki osobowej - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 04.01.2018 r. nr 0111-KDIB4.4014.390 .i) ustawy o PCC zwalnia się od PCC pożyczki udzielane spółce kapitałowej przez jej wspólnika lub akcjonariusza.. 1 pkt1 lit. b) ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.. Umowa pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku jest objęta PCC na podstawie art. 1 ust.. ODPOWIEDŹ.. z o.o. (która nie jest jej wspólnikiem) nie wystąpi w sytuacji, gdy pożyczka objęta będzie podatkiem od towarów i usług, ponieważ co do zasady czynność która podlega VAT, nie podlega PCC (art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).Takie oto pytanie pojawiło się w jednej ze spraw.. Czy jest to traktowane jako zmiana umowy spółki komandytowej i podlega opodatkowaniu .Obowiązek zapłaty PCC od pożyczki udzielonej spółce osobowej przez sp.. Zaznaczyć jednak należy, że w przypadku pożyczki wspólnika do spółki osobowej stawka podatku wynosiła jedynie 0,5% podstawy opodatkowania.Udzielenie spółce pożyczki przez jej wspólnika, nawet gdy ten zajmuje się profesjonalnym udzielaniem pożyczek, nie jest wyłączone z PCC..

Oznacza to, że przy umowie spółki komandytowej obowiązek podatkowy ciąży na spółce.

Pożyczka udzielona przez wspólnika spółce osobowej podlega PCC wg stawki 0,5%, gdyż jest traktowana jak zmiana umowy spółki i opodatkowana niezależnie od tego, czy taka usługa podlegałaby VAT, czy nie.Przy przekształceniu spółki jawnej w spółkę komandytową opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega różnica pomiędzy wartością majątku wniesionego do spółki komandytowej a wysokością opodatkowanego uprzednio majątku spółki jawnej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie.Trzecim, najczęściej w praktyce stosowanym sposobem na finansowanie spółki przez wspólników jest udzielenie pożyczki przez wspólnika spółki z o.o. (art. 720 k.c.).. 1 pkt.. Wspólnikiem komplementariuszem w spółce komandytowej jest osoba fizyczna, która udziela pożyczki spółce komandytowej.. Teoretycznie odpowiedź jest prosta.. W przypadku zawarcia umowy spółki po spełnieniu ustawowych wymogów oraz bez względu na formę jej zawarcia podlega ona opodatkowaniu PCC.. 1 pkt 1 lit. k ustawy o PCC).. Innymi słowy, pożyczka udzielona przez wspólnika spółce komandytowej powinna być uważana za zmianę umowy spółki osobowej, a w konsekwencji opodatkowana PCC według stawki 0,5 proc .Zdaniem Wnioskodawcy, należy przyjąć, że spółka komandytowa uznawana jest za spółkę kapitałową, nie ma obowiązku płacić podatku od czynności cywilnoprawnych od otrzymanej od komandytariusza tej spółki pożyczki, ponieważ nie jest to zmiana umowy spółki w myśl art. 1 ust..

Niepodzielony zysk nie jest też pożyczką udzieloną spółce ani dopłatą.

ustawy - przy zmianie umowy spółki stosuje się stawkę podatku przewidzianą dla umowy spółki, czyli stawkę w wysokości 0,5% .W świetle art. 720 Kodeksu Cywilnego przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność pożyczkobiorcy określoną ilość pieniędzy bądź też rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości pożyczkodawcy.Czy od każdego wkładu do spółki komandytowej jest PCC?. Tak więc podatek w wysokości 2% pożyczonej kwoty obciąża pożyczkobiorcę.Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z zawarciem umowy pożyczki, o której mowa w stanie faktycznym wniosku, po jego stronie nie powstanie obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.. W przypadku gdy podmiotem udzielających pożyczki jest firma, która zajmuje się tego typu usługami na co dzień, pożyczki podlegają zwolnieniu z podatku PCC.Obowiązek jego uiszczenia występuje w sytuacji, gdy pożyczka .Obecnie zgodnie z art. 7 ust..

4 ustawy o PCC od umowy pożyczki płaci się podatek w wysokości 2% podstawy opodatkowania.

Zaletami tego rozwiązania, w stosunku do poprzednich sposobów finansowania spółki przez wspólników, jest to, iż w umowie pożyczki zawieranej ze wspólnikiem można .Nie tylko zarząd spółki z o.o. będzie jednak uprawniony do reprezentacji spółki komandytowej.. 3 pkt 1 ustawy o PCC czynnością podlegającą opodatkowaniu tym podatkiem jest tylko wniesienie lub podwyższenie takiego wkładu, który powoduje zwiększenie majątku spółki.Pożyczki udziela spółka cywilna małżonków, z których jeden jest komandytariuszem.. Podstawą opodatkowania stanowi w przypadku umowy pożyczki kwota lub wartość pożyczki.. 1 pkt 2 w zw. z art. 1 ust.. Oczywiste, że podatek od czynności cywilnoprawnych powinna zapłacić spółka komandytowa przyjmując za podstawę wartość wniesionego do niej wkładu.. A o tym czy pożyczka od wspólnika dla spółki komandytowej podlega podatkowi od czynności .Zawarcie umowy spółki oraz co do zasady zmiana takiej umowy podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC).. Jeśli pożyczkodawcą jest wspólnik spółki kapitałowej (np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), a pożyczkobiorcą ta właśnie spółka kapitałowa, to pożyczka korzysta w tym zakresie ze zwolnienia przedmiotowego.Udzielenie pożyczki spółce komandytowej przez jej wspólnika a PCC .. na spółce.. Spółki komandytowe a PCC od umowy spółki - sprzeczne orzecznictwoPCC od umów pożyczek - jak było do tej pory.. Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.Zarówno więc udzielenie pożyczki przez spółkę dla wspólnika, jak i dokapitalizowanie spółki osobowej przez wspólnika, skutkować będzie opodatkowaniem tą samą stawką - 0,5% PCC.. Zgodnie z art. 7 ust.. Zgodnie z dotychczasowymi regulacjami podatek od czynności cywilnoprawnych od umowy pożyczki wynosił 2% podstawy opodatkowania.Obowiązek podatkowy spoczywał na pożyczkobiorcy.. Zgodnie z art. 1 ust.. 3 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.W myśl przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych umowa pożyczki podlega opodatkowaniu stawką 0,5% podstawy (wartość pożyczonej kwoty pieniędzy).. art. 1a pkt 1) uważa się m.in. pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika.Wspólnik spółki komandytowej (np. komandytariusz) może zawierać ze spółką skuteczne umowy cywilnoprawne, np. umowy pożyczki, w następstwie których może uzyskiwać od spółki .PCC od umowy pożyczki.. O ile bowiem w spółce z o.o. powołano prokurenta, to - o ile umowa spółki komandytowej bądź uchwała o prokurze nie przewidują inaczej, będzie on mógł również występować w imieniu spółki komandytowej jako reprezentant jej komplementariusza.. Nie co inaczej przedstawia się natomiast sytuacja zmiany umowy spółki, gdyż nie w każdym przypadku zmiana .W takiej sytuacji spółka może złożyć do właściwego urzędu skarbowego wniosek o stwierdzenie nadpłaty lub ubiegać się o wznowienie postępowania podatkowego w sprawie zapłaconego PCC..